內(nèi)容摘要：依法從嚴治企是企業(yè)面臨長期而艱巨的任務(wù)，只有高度重視審計監(jiān)督工作，才能有效解決企業(yè)管理中存在的突出問題，推動和保障企業(yè)持續(xù)、健康發(fā)展。國有電力企業(yè)審計工作面對當前改革發(fā)展的新形勢、新任務(wù)，必須通過強化審計問題整改，不斷健全完善審計問題整改體制機制，并嘗試性的將管理學(xué)中的“閉環(huán)式管理”理論融入審計整改體系，強化職責(zé)與分工，嚴抓閉環(huán)管理程序，有效推進問題整改、規(guī)范經(jīng)營行為，有效促進制度完善、全面防范風(fēng)險，有效建立長效機制、實現(xiàn)源頭治理，從而全方位、多角度促進審計成果運用，持續(xù)提升審計問題的整改力度和審計成果的轉(zhuǎn)化程度。

　　關(guān)鍵詞：電力企業(yè)；審計整改；閉環(huán)管控

　　一、引言

　　依法從嚴治企是企業(yè)面臨的長期而艱巨的任務(wù)，而審計監(jiān)督又是有效推動依法從嚴治企的重要方式和有效手段。作為國有電力企業(yè)，只有高度重視審計監(jiān)督工作，才能有效解決企業(yè)管理中存在的突出問題，推動和保障企業(yè)持續(xù)、健康發(fā)展。面對當前改革發(fā)展的新形勢、新任務(wù)，應(yīng)該通過強化審計問題整改，不斷健全完善審計問題整改體制機制，嘗試性的將管理學(xué)中的“閉環(huán)式管理”理論融入審計整改體系，全方位、多角度促進審計成果運用，持續(xù)提升審計問題的整改力度和審計成果的轉(zhuǎn)化程度。

　　二、電力企業(yè)審計問題整改現(xiàn)狀及原因分析

　　在我國社會主義市場經(jīng)濟不斷完善的大背景下，市場競爭也呈現(xiàn)出日益激烈的趨勢，而電力企業(yè)的內(nèi)部審計作為國有企業(yè)經(jīng)濟預(yù)算的保障，是增強國有企業(yè)競爭力、提高國有企業(yè)管理水平的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，其重要性不言而喻。然而就目前形勢而言，基層電力企業(yè)的審計工作客觀上依然存在重審計、輕整改的現(xiàn)象。由于對審計整改工作的重視程度不足，往往對審計發(fā)現(xiàn)的問題就事論事，部分問題未能舉一反三、全面整改，問題整改及長效機制建設(shè)仍然不夠到位，容易造成個別問題屢審屢犯，對審計工作效果產(chǎn)生不利影響。主要表現(xiàn)為：

　　一是大事化小、避重就輕。個別單位面對審計整改問題，僅僅停留在問題表面，未對產(chǎn)生問題的原因進行系統(tǒng)的分析，沒有從源頭上研究制定杜絕問題發(fā)生的科學(xué)措施，使整改工作流于形式。或者對審計問題整改敷衍了事，對于容易整改的問題很快整改，對于涉及自身利益的問題就消極應(yīng)對。

　　二是應(yīng)付檢查、屢審屢犯。個別人員存在應(yīng)付檢查、蒙混過關(guān)的思想，對審計發(fā)現(xiàn)問題的重視度不夠，不能舉一反三，沒有認真從審計檢查發(fā)現(xiàn)的問題中吸取教訓(xùn)，導(dǎo)致問題屢查屢犯。

　　三是督促不力、效果不佳。審計部門作為職能部門，缺少強制和威懾管理手段，在審計整改過程中容易受到各方面的干擾和壓力，不能做到標本兼治，導(dǎo)致審計整改效果不佳。

　　針對以上三個方面表現(xiàn)，首先反映出個別單位和審計人員的思想觀念有待轉(zhuǎn)變，仍然存在重審計、輕整改的思想，認為只要把審計工作完成了就可以了，審計整改與自己無關(guān)，只是被審計單位的工作。其次，被審計單位有時害怕暴露問題，對審計工作存在敷衍應(yīng)付態(tài)度，沒有認識到審計檢查發(fā)現(xiàn)問題的嚴重性，對審計整改采取不作為的態(tài)度，消極對待整改。再次，部分審計建議不夠細致，沒有根據(jù)被審計單位實際提出行之有效的整改建議，也沒有作出具體明確、可操作的整改要求，導(dǎo)致審計整改難以落實到位。

　　因此，在企業(yè)管理過程中，審計工作應(yīng)該更加充分有效的發(fā)揮監(jiān)督職能，而審計問題整改工作必須到位做實，這樣才能不斷提高企業(yè)依法治企水平，有效防控經(jīng)營風(fēng)險。

　　三、切實加強審計問題整改的閉環(huán)管控

　　實現(xiàn)審計問題整改閉環(huán)管控，必須將各種內(nèi)外審計問題全部納入審計日常管理工作，從按相關(guān)工作流程、工作時限和職責(zé)分工和工作要求加以明確，以保證任務(wù)目標的順利實現(xiàn)。大唐琿春發(fā)電廠作為大唐吉林發(fā)電有限公司的內(nèi)部核算企業(yè)，在審計問題整改的方式方法上，不斷創(chuàng)新發(fā)散思維，積極引入管理學(xué)中“閉環(huán)式管理”理論，針對審計中發(fā)現(xiàn)問題提出的審計建議，業(yè)務(wù)部門簽字確認后，全部納入審計問題整改閉環(huán)管理，被審計部門將整改計劃流程量化為行動目標。閉環(huán)管理主要步驟包括:問題確認（立項）→夯實責(zé)任（明確整改時限質(zhì)量）→整改實施→整改驗收→控制監(jiān)督→評價考核（銷項）→列入審計問題資料庫等。

　?。ㄒ唬娀氊?zé)與分工

　　整改部門及責(zé)任人，審計問題相關(guān)業(yè)務(wù)部門（職能部門）主任為整改落實第一責(zé)任人，審計問題與主管廠領(lǐng)導(dǎo)相關(guān)，需有主管廠領(lǐng)導(dǎo)界定整改落實責(zé)任人的，主管廠領(lǐng)導(dǎo)作為第一責(zé)任人，審計問題與兩個以上廠領(lǐng)導(dǎo)相關(guān)的，按監(jiān)察審計部建議的廠領(lǐng)導(dǎo)或部門作為第一責(zé)任人。整改任務(wù)、完成時間，由整改部門責(zé)任人在《落實審計建議計劃表》中提報，并與監(jiān)察審計部達成一致。驗收標準，根據(jù)審計整改建議確定。

　?。ǘ﹪雷ラ]環(huán)管理程序

　　1. 問題確認

　　審計組在正式發(fā)布的內(nèi)部審計報告或征求意見稿中確認的，并針對性地提出審計整改建議的問題，報告或征求意見稿發(fā)布日，作為問題立項時間。

　　2. 夯實責(zé)任

　　被審計部門或人員，須在問題立項后7日內(nèi)，以文字形式反饋整改計劃，或者提交不能按審計建議整改的原因以及可執(zhí)行的改進計劃；發(fā)送至監(jiān)察審計部。審計人員就書面反饋的合理性進行評價，通過審計人員評價的整改計劃，由審計人員發(fā)監(jiān)察人員正式備案，作為被審計部門或人員的責(zé)任確定承諾。未通過審計部門評價的整改計劃，需在3日內(nèi)重新提交。在此過程中，同步注重強化長效機制，將審計整改落實與改進管理相結(jié)合，對于典型性、普遍性、傾向性問題，要研究和剖析其成因，從管理體制和機制上加以改進。通過健全強化整改職責(zé)分工，實現(xiàn)審計整改在企業(yè)內(nèi)部的閉環(huán)管理，推動審計成果運用，有效發(fā)揮審計監(jiān)督對加強企業(yè)管理的促進作用。

　　3. 整改實施

　　整改計劃須按計劃表中對應(yīng)的開始時間及完成時間，列入整改部門相關(guān)責(zé)任人的對應(yīng)月份工作目標，確保按計劃落實。企業(yè)的審計問題整改工作不僅僅注重對審計發(fā)現(xiàn)問題點對點的整改工作，更要按照審計建議要求，針對審計發(fā)現(xiàn)問題進行系統(tǒng)排查和整改，被審計單位在整改過程中應(yīng)遵循“舉一反三”的原則，系統(tǒng)地推動審計整改措施的有效落實。

　　4. 整改驗收

　　問題整改完畢，由整改責(zé)任部門或人員提出驗收申請，審計人員組織驗收，責(zé)任部門應(yīng)提交整改證據(jù)。驗收通過后，審計人員將證據(jù)歸檔并登記審計臺賬。整改計劃期內(nèi)未通過驗收的，追究相關(guān)人員責(zé)任，并作為新的問題重新立項進行整改。如遇不可抗力等特殊情況需延期整改的，或因經(jīng)營情況變化，整改計劃應(yīng)作出調(diào)整的，由整改責(zé)任人提出申請，經(jīng)企業(yè)負責(zé)人書面審批，報監(jiān)察審計部備案。

　　5. 控制監(jiān)督

　　不斷加大跟蹤督促力度，對尚未全部完成或需要逐步解決的審計問題，建立清單，實行“銷號”管理，保證整改落實效果。按要求建立《未完成審計整改問題進展情況表》，跟蹤整改情況，直至整改完畢?！段赐瓿蓪徲嬚膯栴}進展情況表》要直觀體現(xiàn)被審計單位整改工作的進度，從而有助于內(nèi)部審計機構(gòu)從整體上把握審計整改工作進程，同時為審計整改納入考核奠定基礎(chǔ)。同時，要提高審計建議的可操作性，促進審計整改措施有效落實。內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)持續(xù)提高審計人員職業(yè)素養(yǎng)及業(yè)務(wù)水平，根據(jù)法律法規(guī)要求、結(jié)合被審計單位實際情況及客觀環(huán)境，分析審計發(fā)現(xiàn)問題存在的根本原因，厘清是制度問題還是執(zhí)行問題，是普遍性問題還是特殊問題，切實制定有效措施，使整改可操作、可落地，真正達到審計工作促進管理提升的目的。

　　6. 評價考核

　　企業(yè)考核歸口管理部門在對各單位的年度目標考核中，應(yīng)將被審計單位在審計整改工作中的情況納入考核內(nèi)容，以提高各部門對審計整改工作的重視程度。整改計劃完成時間對應(yīng)月份，整改責(zé)任人關(guān)于計劃落實情況的考核數(shù)據(jù)，由監(jiān)察審計部負責(zé)提報。審計問題整改完成率，作為相關(guān)責(zé)任人的考核數(shù)據(jù)，由監(jiān)察審計部負責(zé)提報。

　　7. 列入審計問題資料庫

　　審計人員將歷次審計問題歸納整理，使用電子表格，建立問題資料庫，可以按企業(yè)性質(zhì)、業(yè)務(wù)等方面的問題進行問題庫管理。問題庫以表格形式建立，簡潔高效直觀，及時更新，并定期開展整改問題“回頭看”，給審計整改“把脈問診”，從而有效促進整改工作落到實處，改變屢審屢犯的現(xiàn)象，提升企業(yè)內(nèi)部管理水平。

　　四、推進審計問題整改閉環(huán)管控的效果與意義

　?。ㄒ唬┯行七M問題整改，規(guī)范經(jīng)營行為

　　通過加強推進審計問題整改工作，企業(yè)規(guī)范管理、依法經(jīng)營意識不斷加強，通過以清查梳理內(nèi)外部審計檢查發(fā)現(xiàn)的問題為抓手，建立審計檢查整改問題閉環(huán)管控機制，進一步強化依法從嚴治企，規(guī)范經(jīng)營管理行為。

　?。ǘ┯行Т龠M制度完善，全面防范風(fēng)險

　　審計的根本目的不是查問題，而是堵塞漏洞、完善制度，從體制機制上解決問題，杜絕隱患。通過建立完善審計整改落實機制，可以有效促進對涉及體制機制性的問題，推動相關(guān)部門建章立制、完善法律法規(guī)，發(fā)揮審計免疫系統(tǒng)功能。一是建立審計整改聯(lián)席會議制度，明確相關(guān)部門工作職責(zé)，定期召開審計整改聯(lián)席會議，進一步形成審計整改工作合力。二是從“強化審計整改跟蹤檢查、完善審計整改報告制度、建立審計整改督查制度、深化審計整改聯(lián)動機制、嚴格落實審計整改問責(zé)制度、推行審計整改結(jié)果通報和公告制度”等方面對審計整改工作提出具體要求，真正做到用制度管權(quán)管事管人。

　?。ㄈ┯行Ы㈤L效機制，實現(xiàn)源頭治理

　　在確保各項問題全面有效整改的同時，還要突出發(fā)揮專業(yè)職能部門在整改工作中的重要作用，注重健全長效機制，促進問題源頭治理，防止屢糾屢犯?！坝^念決定思路，思路決定出路”，內(nèi)部審計工作想要有所作為，首要任務(wù)就是轉(zhuǎn)變理念、創(chuàng)新思路，提高審計的層次和水平。

　　五、結(jié)語

　　審計整改是一項系統(tǒng)工程、責(zé)任工程，作為基層電力企業(yè)，多年來通過抓緊抓實審計問題整改，多角度促進審計成果運用，切實提高了審計問題的整改力度和工作效率，解決了企業(yè)審計成果運用不全面、不徹底等突出問題，充分發(fā)揮了審計工作在經(jīng)營管理中的重要作用，為企業(yè)核心競爭力的持續(xù)提升奠定了堅實基礎(chǔ)。

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